竣工结算资料与项目造价、审计
竣工结算资料与项目造价、审计阅读引语 竣工预算必须准备的资料： 招标程序、合同及补充条款、施工图、施工图预算书、竣工图、结算书、设 计变更、现场签证、隐蔽工程验收记录、会议备忘录、与房东洽商好的材料费用、 产品资料测试报告等。 以上资料均需相关单位签字盖章的公章 工程完工结算资料提出 一、竣工结算资料提出： 竣工资料要为未审批完毕的清晰资料， 结算资料填写后无特定状态不得 补充资料；施工单位对所提供的竣工结算资料真实性、完整性及有效性应做 出书面约定并为此负责。 二、竣工结算资料提交套数： 提供完整的竣工结算资料一式二套（其中竣工结算书一式三套）。 三、竣工结算资料内容： 1、施工协议及附件、协议书 2、补充条款(若有) 3、中标(中选)通知书 4、施工公司规费计取标准 5、建设工程安全文明施工评价得分及措施费费率核定表 6、图纸会审纪要（签字盖章手续齐全且知道） 7、开、竣工报告及工期延后联系单（签字盖章手续齐全且清楚） 8、竣工验收记录（签字盖章手续齐全且清楚）9、招标程序及采购项目量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗 10、投标文件商务标及电子盘 11、投标文件技术标 12、承包人编制的核算书及电子盘（盖承包人公章和造价编制人员资格 章，并由建设单位盖章同意初审装修公司哪家好，共叁套） 13、地勘报告 14、施工图及电子盘（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/10609.3-89 统一折叠成 A4 幅面 297mm×210mm） 15、承包方、发包方、监理方按要求签字认可的完工图纸（按《技术制 图复制图的折叠方式》GB/10609.3-89 统一折叠成 A4 幅面 297mm×210mm） 16、经审定的施工组织设计、施工计划或专项施工方案（签字盖章齐全 且知道） 17、原始地貌标高抄测记录 18、材料、设备认质核价单（需有连续编号，签字盖章齐全且知道） 19、设计变更单、技术核定单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清 楚、附件完备） 20、现场签证单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚，附件完备） 21、甲供材料(设备)收货验收签收单 22、隐蔽工程验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 23、吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告（签字盖章手续齐全 且知道） 24、与项目结算有关的“发包方通知、指令、会议纪要、往来信件、工 程洽商记录等” 25、建设单位付款情况表（附进度支付审查报表封面）26、各标段、各专业施工单位涵盖交叉的施工范围确定程序 27、结算资料提交承诺书 28、其他有关影响项目造价、工期等资料 29、移交资料签收表(一式三份) 四、资料组卷装订要求： 1、组卷要求：第三条中的 1—8 项装订为一卷，第 9、10、11、12 项分 别装订为一卷，13—14 项装订为一卷，15、16 项分别装订为一卷，17—21 装订为一卷， 22—27 项装订为一卷，29 项单页。
依据资料的多少能合理增 减分卷数。 2、装订要求：所有组卷均须两侧胶装，采用 A4 幅面并附卷内目录，第 一卷内附分卷总目录。 五、其它规定： 1、电子文本中结算书应有专业工具格式和 Excel 格式、图纸为 CAD 格 式。 2、每项项目的核算书分两个别编制：第一部分是以竣工图为根据编制 部分，包括图纸会审记录、设计变更、技术核定单、监理工程师通知或发包 人施工指令等；第二部分以现场签证、工程洽商记录包括其他有关费用为依 据编制部分。新组价的清单计价项目需要提供价格预测表。 3、 竣工图需要有施工单位建成图专用章以及相关职工签字。 经发包人、 设计、监理等单位确定的图纸会审记录、设计变更、技术核定单、工程洽商 记录、监理工程师通知或发包人施工指令等内容均须反映在特定的竣工图 上。 对已在完工图里表明的图纸会审记录、设计更改和项目洽商记录等，其 费用在核算时发包人有权不予考虑。4、设计变更单、技术核定单、签证单、材料(设备)认价单等要分土建、 安装专业整理装订。 5、甲供材料收货验收签收单上有监理单位、材料采购单位、监理单位、 发包人代表签字和单位公章确认。 6、对于送审资料为复印件部分，建设单位基建管理部门均须盖章，作 为提高资料有效性的根据。
7、结算书电子文件应有专业工具格式和 Excel 格式、图纸为 CAD 格式 工程结算要确保四大环节 环节之一：核对与编制好结算资料基础。 任何一个工程项目，在编制结算时又能以相关资料依为根据。因此在审 核时，首先应对相关资料进行审议。从施工图纸、工程承揽合同到监理全过 程的动态资料却能一一核对，力求资料完整齐全，确保审核工作正常进行。 工程任务完成与否要以施工图纸为根据，工程的工期、质量、建筑材料 价格、奖惩等要求能以承包合同跟补充合同或其它形成的协定协议成为依 据，而详细施工中的动态进展，局部修改和隐蔽工程等又能有相关的资料佐 证必须进入结算。 一言蔽之，没有完全齐全的资料所作的核算是不健全的结算，而没有完 整齐全的资料所进行的审查就会得出不正确的结谕， 达不到审核所能超过的 目的。 环节之二：工程量是审核的关键。 工程量花费是项目造价的主体。运作中带有较大的韧性和隐蔽性。审核 工程量是重点，也是难题。在审核中，经常能看到结算的项目量与实际完成 的工程量有出入，原因众多，一般有下列几种： 一是施工公司为加强成本，有意增加项目量跟夸大工程的施工难度；二是有些变更了的项目还按原定项目处于结算； 三是多方施工的工程项目，有时会出现各方都让自己承担的个别项目做 为总体工程处于结算。
上述几种情况在结算审核中常常出现。对于多报的工程量要缴纳室内装修竣工图合同，否 则就立马损害了业主的利益。同时作为漏报的工程量，在频繁核实后，本着 实事求是将漏报的项目量增补至结算中到，避免承包商的利益遭受损失。 环节之三：定额单价的审核不可忽视。 在大约情况下，工程的定额单价都有详细要求，编制项目结算时即使 参照定额单价的明细子目直接就可以借用。然而在实际操作中，定额单价套 用通常发生偏差。 究其原因，一是人为地减少或增加规格。 二是错将定额中包括的工作内容分离多估冒报或少估漏报。 三是在核算时不按要求的定额单价换算。 四是补足的定额单价缺乏依 据，也没有经过同意就立马进入结算等等。 上述情形能直接危害工程造价， 因此在审核时不能因定额单价的套用 有详细的要求而掉以轻心。 环节之四：其他成本的审查坚持合情合理。 其他收费，由于判断方式不同于工程量跟定额单价的借用，故在审查 中能按照价格的出现详细对待。 其他价格大体有四类： 一是施工中出现的成本； 一是政策性规定的成本； 一是行业波动造成的材料涨价数额；一是建立激励机制产生的成本。 对于施工中出现的成本， 如脚手架使用， 材料超距离运输，大型机械使用，高层建筑增加费，远距离工程提高费等， 在审查时首先应对项目原本实际运用状态进行确认， 其次对判断中所采取的 系数进行核实，做到实事求是尽量减少偏差。
对于政策性规定的成本，审核时能以特定的程序为准。有些工程在施工 期跨越两个以上程序。在收费里必须按程序确认的时间界限分段计算，不同 性质、 不同等级的企业应按要求缴交， 调减系数和缩减基数， 在审查费用时， 除审查是否执行正常税率外， 重点应审查这些未含税的项目是否在核算中重 复计算。 对于因行业波动而导致的材料涨价数额， 审核重点是看补差方式能否合 情合理。目前在实际操作中，往往采用三种补差方式， 一是按合同订的均价补差； 二是按各省区公布的市场价格信息补差； 三是按施工单位提交的质保书和票据，加权平均价补差。无论采取哪种 补差方式，只要双方接受即可。 对于建立激励机制产生的成本，如优质优价、超工费等必须以协议、协 议为收费根据。 工程结算审计过程中得知的原因以及特征分析 一、审计过程中看到的现象 （一）施工单位报审结算存在的难题。在审计中我们看到，有的施工公司利 用改造单位对发展项目结算的知识了解较少，不能对发展项目结算进行合理 地监管的状况，采用多计项目量，高套定额，编制假预算和假结算，重复计 算工程量等方式，高估工程造价。 （二）审计项目结算审核面临的难题。1、承包项目协议签订不完善，工程结算计价难以确认。
在审计过程中 发现，建设、施工双方承包项目协议签署不完善。在签订合同时不按投标文 件的内容逐一填写，尤其是建筑体量和中标价，存在少填以及不填的问题， 给项目计价取费留下活口，目的是因为建成后高报项目结算费用打下伏笔， 使得当时非常严肃的协议失去束缚作用，建设单位失去了对施工单位工程报 价的合理监管，容易导致预算费用过高。同时，给项目结算造价审核带来难 度跟成本。 2、建设单位不正常的举动，增加审计难度。审计的根本原因是帮助发展单 位节省建设经费，降低基建开支，提高投资收益。但基建结算审计并不受所 有发展单位的欢迎，因为有些建设单位的基建管理员工在工程项目实行过程 中与施工单位逐步形成经济瓜葛，因而这些人思想里有疑虑，认为基建审计 核减额越大，说明自己工作中存在的现象越多，甚至导致施工单位却遭到认 可的核减，而发展单位反不信任的咄咄怪事。 此外，建设单位打着“降低项目费用，节约建设经费”的名义，肢解工 程项目，将一个本要清晰的单项项目肢解成若干子项发包给多个监理单位施 工， 除了要支付总承包单位服务费， 增加项目费用外， 有的仍指定基建材料， 指定材料供货商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。
所有这种发展单位 不正常的举动，都提高了项目造价的审计难度。 3、材料费用无法确认。现阶段建筑材料市场不完善，价格混乱。材料 材质相同，价格不同;产地不同，价格不同;渠道不同，价格不同。市场价格 差异悬殊， 我们在审计过程中感觉到材料实际费用未能确认， 成本无法检测。 即使是审查其原始购货发票，也因为内部建筑材料市场的纷乱使得真伪难 辨，况且回扣与折扣普遍，幅度不同，更提升其难度。4、监理单位没有尽职造成项目结算审核无法深入。限于目前审计机关 的科技力量和武器水平，实施工程结算审计难以做到全程跟踪审计，更难以 采取技术扫描和钻芯取样等先进测试方法，因而审计所依靠的项目实行步骤 抽样检查资料无法以监理部门提供的监理日志为首要参考根据。 但工程结算审计中看到，监理单位提供的监理日志并不能客观体现工程 实施过程的真正状况，或填写不完善，或以前编造虚假记录，或事后补作虚 假记录，或找不具监理资质的员工编造日志，等等。所有那些，说明工程监 理单位没有按要求进行施工验收，监理存在“走过场”的问题。 如我们在装饰工程项目审计中看到，居室装修普遍存在较明显的品质问 题，墙面、顶棚抹灰层脱落，通体砖颜色深浅不一造成墙壁花，地缝大，地 不平等问题。
究其原因， 除了施工单位偷工减料， 没有严格按材料工艺要求进行铺装， 建设单位忽视对装饰工程的品质管控外，监理单位没有尽职是首要问题。这 既让工程品质产生巨大缺陷，又让项目结算审核无法深入进行。 二、问题的原因分析 （一） 建设单位领导及有关管理人员对 《中华人民共和国招标投标法》 、 《中华人民共和国合同法》等有关工程发展的司法、法规学习不够、认识不 深， 不能完全依照相关司法、 法规要求进行项目招投标活动并完善合同行为， 甚至导致受个人利益驱动，致使建设单位的招投标工作暗箱操作，利用正规 的方式弥补非法目的情形。 其项目技术工人或施工人员对《建设工程工程量清单计价规范 GB50500-2003》、2003 年《中华人民共和国交通部公路项目国内采购程序范 本》及其配套的《公路工程工程量清单计量规则》等项目计价的相关知识学习、理解不够，与特色计价概念相混淆，不能完全依照国家规范有关规定处 理相关事项。 （二）很多施工公司的项目造价编制人员，在编制工程项目预算时因为 省时间图省事，往往不对竣工项目进行实地现场勘查，甚至在对项目图纸及 相关更改材料均不认识的状况下就轻易编制，导致未更改取消的工程项目在 工程结算中一直发生等高估冒算的状况。
有的则有意增大工程造价，以提高 其劳务费的“含金量”，进而导致项目造价降低。 （三）施工单位施工过程中对技术资料的无法清晰归档或有意不建档， 造成发展单位在项目建成后未能实现清晰的项目资料档案并按规定申报工 程结算所需资料，从而让审计工作周期拉长、风险降低。 （四）建设单位缺乏工程科技专管人员和项目技术专业知识或工程科技 人员职业道德 项目开工决算审计与工程结算审核的差别 l、两者根据不同 竣工预算审计依据《审计法》和审计署发《基本建设竣工决算审计工 作提出》进行室内装修竣工图合同，基建审计内容为： （1）竣工决算编制按照； （2）项目建设及概（预）算执行状态； （3）建设成本； （4）交付使用资产； （5）尾工工程； （6）结余资金； （7）基建收人； （8）投资包干结余；（9）投资收益评价。 主要依据国家的审计法和相关条例，对发展工程完工决算进行税务，主 要审查概（预〕算在执行中或许超支，超支问题，有元隐匿资金；隐瞒或截 留基建收人和筹资包干结余、以及以融资包干结余名义分基建融资之类的违 纪行为等等。 工程造价审店主要是按照国家有关法规跟制度，依据国家发展行政专员 部门颁发的工程定额 I、工程耗费标准、取费标准包括人工、材料、机械台 册售价参数、设周一图纸和项目实物量，村工程造价的确人和控制进行合理 的监管检查。
在工程项目实行阶段， 以承包合同为基础， 在建成验收后结合施工变更、 工程签证。情况，作出具备施工实际的完工造价中查结果，它是承发包双方 结算的按照，也是工程预算的基础资料跟依照。 2、两者标的不同 审计以基建工程为标，包括经费来源、基建计划、前期项目、征用农田、 勘察设计、施工实施的一切财务支出； 工程造价审核以单位工种为标的，只对单位项目造价的有效负责。 3、两者从业人员不同 审计与项目造价审核是两个截然不同的专业学科，审计以会计师、审计 师为主；而项目造价审核以工程经济跟工程科技工人为主。目前国家还在实 行注册造价工程师制度，今后的项目造价审核，将以造价工程帅为主。 4、两者法律效力不同 审计机关跟被税务单位是一种审计行政司法关系，审计机关的税务监督 只对被税务单位发生法律效力，对其他单位不发生连带法律约束力。凡对建 设单位投资工程进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具备约束力。工程造价中的项目结算审核，以施工承包合同为基础．以承发包双方产生的 实物交易为根据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双 方有约束力。其项目结算审核结果能成为双方结算的法律依据。 5、两者的原因不同 审计定义为：由独立的机构跟员工检查被税务中位的财务帐簿、会计账 本、会计帐目以及其它与民政收支、财务支出有关资料和资产装饰家装公司，监督税收收 支、财务支出是否真正、合法和合理的情形。
审计的初衷是建立对公有制投资者资金进行合理的掌控，减少投资者滥 用职权贪污资金，转移资金于小金库，造成发展经费流失，是市非法擅自行 为。其职责是一种监督行为。 工程造价审核是利用科学、技术方法跟经济司法机制，解决项目发展活 动中项目造价的确认与掌控，从而超过提高投资收益的经济效益目的的行 为，是明确造价的施行步骤和情形。 综上所述，根据项目审计与工程造价审核在根据、标的、目的、法律效 力、从业人员等方面是有实质意义。
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