租入固定资产和装修费用的处理(可编辑)doc下载
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租入固定资产和装修费用的处理《企业所得税法》第十三条规定确定要求:在判断应纳税所得额时,企业出现的下述支出对于长期待摊费用,按照要求分摊的,准予扣除:(一)已全额提取折旧的固定资产的改造费用(二)租入固定资产的改造费用(三)固定资产的大修理费用(四)其他需要成为长期待摊费用的开支。《企业所得税法实施条例》第四十七条规定确定:企业按照制造经营活动的还要租入固定资产支付的出租费,按照下列方式扣除:(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的出租费开支,按照续租期限均匀扣除(二)以投资出租办法租入固定资产发生的出租费开支,按照要求构成融资租入固定资产价值的个别需要提取折旧费用,分期缴付。《企业所得税法实施条例》第五十八条规定确定:固定资产按照下列方式确认计税基础:(一)外购的固定资产,以购入价款和收款的相关费用或者直接归属于让该资产超过预定功能出现的其它成本为计税基础(二)自行修建的固定资产,以建成结算前出现的总额为价款基础(三)融资租入的固定资产,以出租协议承诺的收款总额和承租人在签署租用协议过程中出现的相关成本为税金基础,租赁协议未约定付款金额的,以该商誉的公允价值和承租人在签署租用协议过程中出现的相关成本为价款基础(四)盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为价款基础(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等手段获得的固定资产,以该商誉的公允价值和借贷的相关费用为税金基础(六)改建的固定资产,除公司所得税法第十三条第(一)项和第(二)项要求的总额外,以建设过程中出现的改造费用降低计税基础。
《企业所得税法实施条例》第六十八条规定确定:企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改造费用,是指改变房屋以及建筑物结构、延长使用寿命等产生的开支。企业所得税法第十三条第(一)项要求的开支,按照固定资产预计尚可使用年限分期款项第(二)项要求的总额,按照协议承诺的剩余租赁期限分期款项。改建的固定资产延长使用期限的,除公司所得税法第十三条第(一)项和第(二)项要求外,应当合理延长折旧期限。《企业所得税法实施条例》第六十九条规定确定:企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理费用,是指同时具备以下理由的支出:(一)修理支出超过获得固定资产时的计税基础以上(二)修理后固定资产的使用寿命延长年左右。企业所得税法第十三条第(三)项要求的总额,按照固定资产尚能使用期限分期款项。《企业所得税法实施条例》第七十条规定确定:企业所得税法第十三条第(四)项所称任何需要成为长期待摊费用的开支,自支出出现季度的次月起,分期款项,摊销年限不得低于年。相关详细原因的回答:(不准确列示解答单位)、关于公司经营用住宅产生装修费用的税收处理难题答:从年月日开始,对公司以经营租赁方式租入或无租使用他人住宅生产经营出现的装修费用开支,可视同长期待摊费用,自装修完成并投入使用的次月起,分期平均分摊,摊销期限不得低于年。
企业年曾经出现的经营用住宅装修费用开支的税收处理却按原要求执行。、问:租入固定资产支付的出租费,如何申请税前扣除答:企业按照制造经营活动的还要租入固定资产支付的出租费,按照下列方式收取:一是以经营租赁方式租入固定资产发生的出租费开支,按照续租期限均匀扣除。二是以投资出租办法租入固定资产发生的出租费开支,按照要求构成融资租入固定资产价值的部分,通过提取折旧分期缴付。企业在正常经营活动过程中所产生的与制造经营有关的其它出租费,如租入包装物、低值易耗品、生物资产等产生的租赁费,比照固定资产租赁费处理。、关于房子装修、装潢费用的交纳答:⑴、根据《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,固定资产的改造费用,是指扭转房屋或建筑物结构延长使用寿命等产生的成本。对住宅的装修、装潢,一般属于建设费用的一部分。⑵、对租入新房发生的改造(装修、装潢)支出,按照续租协议承诺的剩余租赁期限作为“长期待摊费用”分期款项。⑶、对未按时提取折旧的楼房发生的改造(装修、装潢)支出,按照预计尚可使用年限作为“长期待摊费用”分期款项。⑷、对已经提足折旧的楼房、建筑物发生的改造(装修、装潢)支出,属于资本化投入,应提高住房的计税基础,对延长使用寿命的,应合理延长折旧期限,据此按要求缴交的摊销准予税前扣除。
⑸、对住宅的装修、装潢费用,不适用《企业所得税法实施条例》第六十九条对固定资产大修理支出的判定条件。、装修支出税前扣除问题答:()租入房屋不改善住房结构、不延长使用寿命的装修支出,可一次性扣除。()符合固定资产的大修理费用的理由之一是修理费用超过获得固定资产时的价款基础以上,的比重是按次计算相当基数是总体资产折旧,会计里会单独计价的,按单独计价的资产折旧。、租入住宅(不改善住房结构、不延长使用寿命)的装修费开支,按任何需要对于长期待摊费用的开支处理,还是一次性在税前扣除自有房产(不改善住房结构、不延长使用寿命)的第二次装修费开支,是否构成固定资产原值答:符合《企业所得税法实施条例》第六十八条和六十九条规定条件的装修费开支,作为长期待摊费用处理。企业出现的其它装修支出按审计机制条例必须对于长期待摊费用处理的,根据《企业所得税法实施条例》第七十条规定,按不低于三年的年限摊销。相关现象的阐述和论述一、判定固定资产后续支出是否应予资本化的理由《企业会计准则第号固定资产》第四条规定确定:固定资产同时满足以下理由的,才能给予确认:(一)与该固定资产有关的经济利益最可能流入企业(二)该固定资产的费用才能可靠地计量。
《企业所得税法实施条例》第六十九条规定确定:企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理费用,是指同时具备以下理由的支出:(一)修理支出超过获得固定资产时的计税基础以上(二)修理后固定资产的使用寿命延长年左右。企业所得税法第十三条第(三)项要求的总额,按照固定资产尚能使用期限分期款项。比较下列要求,有下述不同、准则对固定资产后续支出资本化无金额限制。而税收实行新政规定应超过固定资产计税基础的、准则规定有“经济利益”能够流入企业,而税收实行新政规定延长使用寿命年左右。二、固定资产后续支出资本化的处理的不同满足要求资本化条件的处理,会计处理是将后续经费开支削减固定资产成本,年末对使用寿命、预计净残值的核查和微调,通过列支折旧摊销损益:而财政处理是对于“长期待摊费用”按该固定资产尚能使用期限分期款项。三、《企业会计准则第号固定资产》应用指南二、固定资产后续费用严格:固定资产的后续费用是指固定资产在使用过程中出现的升级建设经费、修理费用等。固定资产的更新改造等后续经费,满足本原则第四条规定确定条件的,应当计入固定资产成本,如有被更换的个别,应缴纳其账面价值不满足本原则第四条规定确定条件的固定资产修理费用等,应当在出现时计入当期损益。
……………………五、经营租入固定资产改良公司以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良成本,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行款项。根据下列指南的要求,对“租入固定资产”的改良成本(包括装修支出)的财务处理与所得税法的税收处理条例是一致的。四、不符合资本化条件的固定资产后续支出,无论是维修开支或装修费用按审计要求要记入当期损益。按税种规定要在出现当期税前扣除。五、依据《企业所得税法实施条例》第四十七条规定,企业按照制造经营活动的还要租入固定资产支付的出租费,按照下列方式扣除:(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的出租费开支,按照续租期限均匀扣除(二)以投资出租办法租入固定资产发生的出租费开支,按照要求构成融资租入固定资产价值的个别需要提取折旧费用,分期缴付。在财务处理里对因制造经营必须租入固定资产发生的出租费开支,应按照使用状况分别记入制造费用、销售费用或监管成本对以投资出租办法租入固定资产发生的开支,应按要求缴交税金和估算款项投资成本。
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